i Requisiti da Mantenere nel Tempo

La perizia asseverata attesta che il bene ha le caratteristiche 4.0 e che è interconnesso in un giorno preciso. L’agevolazione invece dura anni, e per tutti quegli anni i requisiti devono restare in piedi: se l’interconnessione si spegne perché il gestionale è stato sostituito o il macchinario è stato spostato in un reparto senza rete, il beneficio non è più dovuto per il periodo in cui il requisito è mancato. La prassi dell’Agenzia delle Entrate lo dice da tempo, ma è il punto che quasi nessuno presidia dopo aver incassato la perizia.

Qui trovi cosa va mantenuto, per quanto tempo, cosa succede se il bene viene venduto o spostato all’estero, e quali evidenze servono a un controllo che arriva tre anni dopo.

Cosa dice davvero la prassi, e in che punto

Il riferimento è la circolare n. 9/E del 23 luglio 2021, che risponde ai dubbi applicativi sul credito d’imposta dei commi da 1051 a 1063 della legge di bilancio 2021. Nel paragrafo sull’interconnessione tardiva l’Agenzia chiude con un passaggio che vale per tutta la disciplina 4.0: il rispetto delle caratteristiche tecnologiche e del requisito dell’interconnessione deve essere mantenuto in essere per tutto il periodo di godimento dei benefici, e ai fini dei successivi controlli è cura dell’impresa beneficiaria documentare, attraverso un’adeguata e sistematica reportistica, quel mantenimento.

Due parole di quel passaggio pesano più delle altre. Adeguata significa che deve provare il fatto tecnico, non che deve esistere un file. Sistematica significa che una fotografia scattata una volta sola non basta: serve una serie. È la ragione per cui la perizia, che certifica un momento, non copre gli anni successivi.

I due orologi che vengono confusi più spesso

Nelle pratiche che vediamo la confusione ricorrente è tra il periodo di sorveglianza e il periodo di mantenimento. Sono cose diverse e scattano per motivi diversi.

Un macchinario venduto al terzo anno non fa scattare il recapture, perché il periodo di sorveglianza è finito. Lo stesso macchinario che al terzo anno smette di dialogare con il gestionale, mentre l’impresa sta ancora utilizzando le quote di credito, è un problema diverso e non lo risolve il calendario.

Quando il beneficio si riduce e di quanto

Il meccanismo del comma 1060 non è una decadenza totale. Il credito viene corrispondentemente ridotto escludendo dall’originaria base di calcolo il relativo costo: se in un investimento da 400.000 euro il bene ceduto ne valeva 120.000, la base si ricalcola su 280.000 e il maggior credito già utilizzato va restituito. La norma serve a legare l’agevolazione allo sfruttamento reale del bene nell’economia dell’impresa, non a punire la cessione in sé.

Sul leasing la circolare arriva a una conclusione che sorprende chi non l’ha letta: durante il periodo di sorveglianza il mancato esercizio del riscatto e la cessione del contratto sono causa di rideterminazione dell’incentivo, perché sono assimilati alla cessione del bene acquistato in proprietà. Chi decide di non riscattare un macchinario agevolato al secondo anno sta prendendo una decisione fiscale, non solo finanziaria.

Il bene può entrare in funzione in un anno ed essere interconnesso in quello dopo. In quel caso il comma 1059 consente di fruire del credito in misura ridotta, cioè con l’aliquota dei beni ordinari, dall’anno di entrata in funzione, e di passare alla misura piena dall’anno dell’interconnessione ai sensi del comma 1062. Fin qui è il caso normale di un’infrastruttura informatica che arriva dopo il macchinario.

Il punto che la circolare chiarisce senza margini è un altro, e nella pratica è quello che fa saltare le pratiche in verifica: l’interconnessione tardiva è ammessa solo se il ritardo dipende dall’infrastruttura, mai dal fatto che il bene, al momento del primo utilizzo, non avesse le caratteristiche richieste. Modificare o integrare il macchinario dopo, per conferirgli ex post una o più caratteristiche 4.0 che non aveva, non lo rende ammissibile. Chi acquista un bene tradizionale e lo aggiorna in un secondo momento sperando di rientrare nel paradigma 4.0 sta costruendo una posizione che non regge a un controllo.

Che cosa conservare, in concreto

La reportistica sistematica non ha un formato imposto dalla norma. Nelle verifiche funziona quando mette insieme, per ogni bene agevolato, evidenze che un terzo può leggere senza spiegazioni:

Con l’iperammortamento 2026 il presidio cambia forma

Sul nuovo iperammortamento il legislatore ha spostato il controllo dentro la procedura. Le comunicazioni al GSE sono cinque, e due riguardano proprio il dopo: la comunicazione periodica entro il 20 gennaio di ogni anno e quella integrativa entro il 30 giugno con il piano di ammortamento. Il mantenimento non è più solo un onere documentale interno da esibire in caso di controllo, diventa un adempimento con una data in calendario.

Cambia anche il momento in cui il beneficio rileva: la maggiorazione decorre dal periodo d’imposta in cui si trasmette la comunicazione di completamento, a condizione che il bene sia entrato in funzione nello stesso periodo e che il GSE dia esito positivo. Il dettaglio dei passaggi e delle scadenze sta nella nostra guida all’iperammortamento 2026, mentre la sequenza completa delle comunicazioni è in tempi e comunicazioni al GSE.

Gli errori che vediamo più spesso

1. Trattare la perizia come un lasciapassare. Attesta il giorno dell’interconnessione. Non dice nulla sull’anno dopo, e in verifica non viene usata per quello.
2. Confondere i due anni del recapture con la durata dell’obbligo. Passato il periodo di sorveglianza si può cedere il bene, ma finché si fruisce del beneficio i requisiti vanno mantenuti.
3. Sostituire il gestionale senza verificare l’interconnessione. È il caso più frequente in assoluto: la migrazione avviene per ragioni informatiche e nessuno avvisa chi segue l’agevolazione.
4. Spostare il macchinario in un’altra unità locale senza documentare che il collegamento è stato ricostituito.
5. Non riscattare un leasing agevolato nel periodo di sorveglianza, ignorando che equivale a una cessione.
6. Aggiornare ex post un bene tradizionale per farlo rientrare nel 4.0. Non è ammesso, e la circolare lo esclude esplicitamente.
7. Conservare una sola evidenza iniziale. La prassi chiede una reportistica sistematica, cioè ripetuta nel tempo.

Domande frequenti

Per quanti anni vanno mantenuti i requisiti 4.0?
Per tutto il periodo di godimento del beneficio, come indicato dalla circolare 9/E del 2021. Non esiste una durata fissa uguale per tutti: dipende da come il credito o la maggiorazione si distribuiscono negli esercizi.

Se il bene perde l’interconnessione per qualche mese, perdo tutto?
Il beneficio non è dovuto per il periodo in cui il requisito è mancato. Documentare l’interruzione, la causa e il ripristino è quello che separa una rettifica circoscritta da una contestazione sull’intera agevolazione.

Posso vendere il macchinario agevolato?
Dopo il 31 dicembre del secondo anno successivo all’entrata in funzione o all’interconnessione, la cessione non fa scattare il recapture. Prima, il credito viene ridotto escludendo il costo di quel bene dalla base di calcolo.

La sostituzione con un bene equivalente evita il recapture?
La disciplina prevede ipotesi di sostituzione con beni dalle caratteristiche analoghe o superiori, a condizioni precise e con attestazioni proprie. Va verificata caso per caso prima di firmare il contratto di vendita, non dopo.

Chi risponde se l’interconnessione salta dopo un aggiornamento software?
L’onere della prova resta sull’impresa beneficiaria. Il fornitore informatico risponde contrattualmente, ma davanti all’Agenzia il soggetto passivo è chi ha utilizzato il credito.

Serve una nuova perizia ogni anno?
No. Serve una reportistica che dimostri la continuità, e costa molto meno di una perizia ripetuta.

Come procedere

Se hai beni 4.0 agevolati in azienda, la verifica utile richiede mezza giornata e si fa in quattro passaggi: elenca i beni con la data di interconnessione presa dalla perizia, calcola per ciascuno la fine del periodo di sorveglianza, controlla oggi che il collegamento con i sistemi aziendali sia attivo, archivia la prima estrazione datata. Da lì in poi diventa una riga nella chiusura di bilancio.

Se stai invece programmando un investimento nuovo, il confronto con le altre misure aperte va fatto prima dell’ordine, perché la scelta tra maggiorazione e contributo cambia il piano finanziario: la mappa dei bandi in scadenza questo mese aiuta a capire cosa è compatibile con i tempi del tuo progetto. Sul trattamento fiscale della maggiorazione, che incide su IRES e IRAP in modo diverso, abbiamo una scheda dedicata alla tassazione dell’iperammortamento.

Vuoi sapere se i tuoi beni 4.0 reggono un controllo? Compila il form in alto alla pagina: noi di Incentivimpresa ti ricontattiamo per una valutazione dedicata.

Fonti: circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 9/E del 23 luglio 2021; articolo 1, commi da 1051 a 1063, della legge 30 dicembre 2020, n. 178; legge 30 dicembre 2025, n. 199 e decreto interministeriale MIMIT-MEF del 7 maggio 2026 per l’iperammortamento 2026. Verificato al 6 settembre 2026.