La notizia in sintesi
- Agenzia delle Entrate pubblica la prima guida sul Codice della crisi.
- La circolare disciplina crediti fiscali, rateazioni e trattative per il risanamento.
- Il documento sarà completato da quattro moduli aggiornabili nel tempo.
- Chiariti anche gruppi societari, voti erariali e segnalazioni preventive.
La circolare dell’Agenzia delle Entrate sulla crisi d’impresa
L’Agenzia delle Entrate, con la Circolare n. 5/E del 16 luglio 2026, ha pubblicato la prima parte delle proprie indicazioni organiche sul Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza. Il documento è rivolto a imprese, professionisti, organi di controllo e uffici fiscali e definisce come trattare i crediti erariali nelle procedure destinate a evitare o gestire l’insolvenza.
Le istruzioni arrivano dopo una consultazione pubblica conclusa a maggio e sono aggiornate alle più recenti disposizioni ministeriali. L’obiettivo dichiarato è favorire un’applicazione uniforme delle norme sul territorio nazionale, chiarendo il rapporto tra tutela delle entrate tributarie e continuità aziendale.
La prima tranche concentra l’attenzione sugli strumenti che consentono di intervenire prima del dissesto definitivo, in particolare la composizione negoziata, il concordato semplificato, il piano di ristrutturazione soggetto a omologazione e la gestione della crisi nei gruppi societari.
Il chiarimento assume rilievo operativo perché la definizione dei debiti fiscali può incidere direttamente sulla fattibilità di un piano di risanamento. Rateazioni, riduzione di sanzioni e interessi, valutazione della convenienza per l’Erario e tempi dell’istruttoria diventano elementi centrali per le imprese che cercano un accordo con i creditori.
La circolare non modifica il quadro normativo, ma fornisce agli uffici una linea interpretativa e procedurale. Per contribuenti e consulenti, il valore pratico è nella maggiore prevedibilità delle verifiche richieste per formulare proposte fiscali nell’ambito degli strumenti previsti dal Codice.
Quattro moduli per regolare crediti fiscali e risanamento
La guida dell’Agenzia delle Entrate sarà sviluppata in quattro parti, con pubblicazioni successive e possibili aggiornamenti legati all’evoluzione normativa e giurisprudenziale. La parte I, già diffusa, riguarda i nuovi istituti introdotti dalla riforma e privilegia le soluzioni di emersione precoce della crisi.
In questa sezione rientrano la composizione negoziata, il concordato semplificato, il piano di ristrutturazione soggetto a omologazione, indicato anche come PRO, e la disciplina per i gruppi di imprese. Le parti successive saranno dedicate al sovraindebitamento, agli accordi di ristrutturazione e al concordato preventivo, infine alla liquidazione giudiziale e agli istituti residuali.
La scansione modulare consente di fornire prime indicazioni sugli strumenti più utilizzati nella fase di risanamento, rinviando le procedure di chiusura dell’attività e le questioni fiscali residuali a un approfondimento separato.
Per la composizione negoziata, la circolare precisa le condizioni di accesso ai benefici previsti dalla legge. Tra gli elementi indicati figurano la riduzione di sanzioni e interessi legali sui debiti erariali e la possibilità di ottenere piani di rientro fino a 72 rate mensili, con un impatto diretto sulla pressione finanziaria dell’impresa.
Le istruzioni confermano inoltre la possibilità di includere nella proposta di transazione la falcidia dell’Iva e delle ritenute d’acconto operate e non versate. Il trattamento può riguardare anche la quota capitale delle imposte, nei limiti e secondo le procedure previste dagli strumenti negoziali richiamati dalla circolare.
Gli uffici ricevono indicazioni sul perimetro dei carichi affidati alla riscossione e sulle partite non ancora iscritte a ruolo che possono essere inserite nella trattativa. Questo passaggio è rilevante per l’esperto indipendente e per i consulenti, chiamati a costruire una proposta fiscale coerente con l’effettiva esposizione dell’impresa.
Nel concordato semplificato, il documento richiama un iter snello per la liquidazione del patrimonio residuo e per la chiusura dei debiti erariali. Nel PRO vengono invece evidenziati il rispetto del tasso legale e finestre temporali definite per le istruttorie degli uffici.
Particolare attenzione è riservata ai tempi tecnici necessari alle Direzioni regionali per verificare la fattibilità economica dei piani. L’istruttoria deve valutare se la proposta garantisca al Fisco un incasso maggiore o almeno pari a quello ottenibile attraverso la liquidazione forzata dei beni.
Il criterio della convenienza per l’Erario mantiene quindi una funzione decisiva: le agevolazioni e gli eventuali tagli del debito devono inserirsi in un piano che dimostri una prospettiva economica verificabile rispetto all’alternativa liquidatoria.
Tempi di risposta e gestione coordinata dei gruppi
La circolare affronta anche il termine di 90 giorni previsto per l’istruttoria fiscale. Nei procedimenti meno complessi, gli uffici locali sono chiamati ad accelerare le verifiche per formalizzare il voto prima della scadenza fissata per l’omologazione.
Quando la posizione debitoria è rilevante o il caso richiede analisi più articolate, la scadenza dei 90 giorni successiva al termine di voto non determina un diniego automatico. L’ufficio può chiedere al Tribunale una proroga per completare il test di convenienza.
Per i gruppi societari, le posizioni fiscali connesse a consolidato nazionale, crediti e debiti tra controllanti e controllate devono essere esaminate in modo unitario. L’istruttoria integrata riguarda anche perdite pregresse, compensazioni e ristrutturazione delle esposizioni, con l’obiettivo di evitare effetti a catena sulla struttura produttiva.
Un ulteriore effetto riguarda il ruolo dell’Agenzia delle Entrate come creditore pubblico qualificato. Al superamento delle soglie di debito tributario scaduto e non versato previste dalla disciplina, il Fisco attiva segnalazioni automatizzate verso amministratori e organi di controllo.
Le istruzioni chiariscono il calcolo delle soglie, considerando rateizzazioni già in corso e sospensioni giudiziali. L’alert punta a far emergere la difficoltà finanziaria quando esistono ancora strumenti per affrontarla.
FAQ
Quale documento ha pubblicato l’Agenzia delle Entrate?
La Circolare n. 5/E del 16 luglio 2026 contiene la prima parte delle indicazioni sul Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza.
Quante parti avrà la guida sulla crisi d’impresa?
Quattro moduli tratteranno nuovi istituti, sovraindebitamento, accordi di ristrutturazione e concordato, liquidazione giudiziale e aspetti residuali.
Quante rate può prevedere la composizione negoziata?
I piani di rientro straordinari possono arrivare fino a 72 rate mensili per i debiti erariali ammessi alla procedura.
Iva e ritenute possono essere ridotte?
La proposta di transazione può includere la falcidia dell’Iva e delle ritenute d’acconto operate e non versate.
Quanto dura l’istruttoria fiscale prevista dalla circolare?
Il termine indicato è di 90 giorni; nei casi complessi l’ufficio può chiedere al Tribunale una proroga per completare le verifiche.
Areas of Expertise:
Digital Marketing, SEO, Content Strategy, Crypto, Blockchain, Fintech, Finance, Web3, Metaverse, Digital Content, Journalism, Branded Content, Digital Transformation, AI Strategy, Digital Publishing, DeFi, Tokenomics, Growth Hacking, Online Reputation Management, Emerging Tech Trends, Business Development, Media Relations, Editorial Management.
#Adessonews seleziona nella rete articoli di particolare interesse.
Se vuoi leggere l’articolo completo clicca sul seguente link
