Cambia radicalmente il rapporto tra professionisti e fisco: il recente decreto legislativo introduce una serie di provvedimenti che, se non colti tempestivamente, rischiano di lasciare indietro molti soggetti tra i più attenti alla compliance fiscale. Vantaggi immediati, sanzioni ridotte e pagamenti rateizzabili offrono ora una possibilità concreta di regolarizzare anni fiscali complessi, ma resta forte l’incertezza per chi non si informa sui dettagli dei nuovi meccanismi. La posta in gioco è alta, restare esclusi dalle nuove misure significa esporsi a controlli e sanzioni, mentre per chi rientra tra i soggetti previsti si apre una stagione nuova di maggiore certezza e beneficio.
L’arrivo della nuova regolarizzazione fiscale per gli autonomi che aderiscono agli indici sintetici di affidabilità (ISA) e la prospettiva di un cashback diretto per le spese sanitarie sono due delle novità più rilevanti degli ultimi anni nei rapporti tra partite Iva, Agenzia delle Entrate e cittadini. La corretta comprensione di questi strumenti può fare la differenza sulla gestione del proprio profilo fiscale e sulle opportunità per ridurre i rischi di futuri accertamenti.
Sanatoria fiscale 2020-2023: requisiti, vantaggi e scadenze per le Partite IVA soggette agli ISA
Il tessuto fiscale italiano viene ridisegnato dal decreto legislativo 148/2026, pubblicato in Gazzetta Ufficiale l’11 agosto e operativo dal giorno successivo. Con l’obiettivo di fidelizzare i titolari di partita Iva già aderenti al patto sul reddito d’impresa, il legislatore ha approntato una nuova sanatoria, circoscritta e decisamente selettiva.
Le novità relative al ravvedimento riguardano soltanto:
- I soggetti titolari di partita Iva che adottano gli Indici Sintetici di Affidabilità (ISA) fiscali
- Coloro che hanno già sottoscritto il primo concordato preventivo biennale con l’Agenzia delle Entrate
- Chi decide di rinnovare l’adesione anche per il 2026-2027
Restano quindi esclusi forfettari, autonomi non ISA e nuovi soggetti che non hanno mai partecipato al concordato.
Copertura temporale e portata dell’agevolazione
Il ravvedimento arriva a coprire le annualità dal 2020 al 2023, offrendo la possibilità di regolarizzare errori, omissioni e incongruenze.
Per i soggetti ammissibili:
- Si può chiudere una o più annualità con una imposta sostitutiva
- Si evitano i normali accertamenti reddituali su tali anni.
Tuttavia, non si tratta di un totale “scudo”: il beneficio decade in caso di esclusione dal concordato o di irregolarità nei pagamenti, e i termini di accertamento sono comunque prorogati al 31 dicembre 2029 per le annualità coperte dal ravvedimento.
Aliquote e calcolo della base aggiuntiva
La convenienza della regolarizzazione fiscale dipende dal punteggio ISA del contribuente:
| Punteggio ISA | Maggiorazione sulla base imponibile |
| 10 | 5% |
| 8 – <10 | 10% |
| 6 – <8 | 20% |
| 4 – <6 | 30% |
| 3 – <4 | 40% |
| <3 | 50% |
Sull’incremento così determinato, per gli anni 2022 e 2023 si applicano le seguenti imposte sostitutive:
- 10% per ISA almeno pari a 8
- 12% se il punteggio è tra 6 e 8
- 15% sotto i 6 punti.
Per Irap è prevista la sostitutiva del 3,9% e, in aggiunta, per gli anni dell’emergenza pandemica (2020 e 2021), l’imposta sostitutiva viene ridotta del 30%.
Limiti minimi: Mai meno di 1.000 euro di imposta sostitutiva per ciascun anno di ravvedimento.
Scadenze e pagamenti
I tempi previsti da calendario nel decreto stabiliscono due modalità:
- Unica soluzione tra il 1 gennaio e il 15 marzo 2027
- Fino a dieci rate mensili (interessate dal tasso legale solo a partire dalla seconda).
La normativa prevede una tolleranza sui versamenti in ritardo (ad eccezione della prima rata): il beneficio non decade se la rata viene saldata entro la scadenza di quella successiva.
Vantaggi riservati ai “fedeli” del concordato preventivo biennale
Oltre al ravvedimento agevolato, il rinnovo del concordato offre:
- Esonero dal visto di conformità per compensare crediti fino a 100.000 euro annui per l’IVA e fino a 70.000 euro per imposte dirette e Irap
- Niente garanzia o visto necessario per richiedere rimborsi IVA fino a 100.000 euro
- Riduzione dei termini di decadenza degli accertamenti per chi prosegue nel patto
- Eliminazione degli interessi su rate relative al biennio 2026-2027.
Obiettivo della riforma: aumentare la prevedibilità fiscale per i titolari di partita Iva e ridurre il rischio di lungaggini burocratiche dovute a rettifiche e controlli fiscalizzanti, mantenendo comunque una finestra aperta all’intervento dell’Amministrazione in caso di anomalie.
Errori comuni da evitare:
- Assumere che la “sanatoria” sia aperta a tutti gli autonomi
- Dimenticare che la protezione decade con il decadimento dal concordato o irregolarità nei pagamenti
- Calcolare male la convenienza economica senza considerare aliquote differenziate e maggiorazioni sulla base imponibile legate al punteggio ISA
- Ignorare la proroga al 2029 dei termini per eventuali accertamenti straordinari
Cosa può fare praticamente il professionista che rientra nella platea ISA:
- Verificare se ha partecipato al primo patto e se intende rinnovare per il 2026-2027
- Contare le annualità da ravvedere (dal 2020 al 2023) e valutare la convenienza della regolarizzazione in base al punteggio ISA
- Pianificare i pagamenti, scegliendo tra unica soluzione o rateizzazione
- Consultare il proprio consulente su possibili implicazioni e sugli strumenti di semplificazione offerti
Cashback sanitario: a che punto è la proposta e cosa aspettarsi
La detrazione fiscale del 19% sulle spese sanitarie rappresenta da anni un pilastro della disciplina fiscale italiana in tema di salute per le Partite Iva. Oggi il sistema prevede che il beneficio sia riconosciuto attraverso il modello dichiarativo, ma la proposta di cashback sanitario mira a rendere immediato il recupero di quanto spetta ai cittadini che effettuano pagamenti tracciabili.
Nel contesto politico attuale, non è stata ancora adottata in via definitiva una “carta nazionale” per il cashback sanitario. L’iniziativa, avanzata da dipartimenti economici parlamentari, prevede:
- Recupero immediato del 19% per le spese riconosciute dalla normativa vigente
- Condizionamento del cashback all’uso di strumenti di pagamento elettronici o tracciabili
- Accredito automatico tramite infrastrutture dedicate (non ancora istituite).
I tempi per la reale operatività:
- Non esiste una carta nazionale funzionante dedicata a questa finalità
- Non sono stabiliti tetti di spesa, modalità di accredito o criteri puntuali di ammissione
- Manca ancora una copertura finanziaria e il relativo provvedimento attuativo, essenziale per inserire la misura in una manovra di bilancio.
Punti di attenzione per chi affronta il tema del cashback sanitario:
- Non esistono ancora benefici automatici: ogni comunicazione contraria è da ritenersi fuorviante
- Serve sempre monitorare l’evoluzione normativa per cogliere l’eventuale aggiornamento delle regole operative
- Utilizzare strumenti tracciabili permette comunque di ottenere agevolazioni nel sistema tradizionale.
Cosa può fare concretamente oggi l’utente che sostiene spese sanitarie:
- Pagare spese mediche con sistemi tracciabili per non perdere il diritto alla detrazione
- Archiviare con attenzione scontrini, ricevute e documentazione fiscale, mantenendo tracciato l’intero iter delle spese
- Seguire con attenzione lo sviluppo delle disposizioni sulla carta cashback sanitaria, affidandosi alle circolari ministeriali e alle fonti normative ufficiali
- Diffidare da offerte commerciali o promesse di rimborso automatico non ancora disciplinate da norme pubblicate in Gazzetta Ufficiale.
Dott. Ugo Terenzi
Il Dott. Ugo Terenzi � un esperto consulente senior con oltre 15 anni di esperienza nel campo della gestione delle Partite IVA. Attualmente opera a Roma, dove supporta professionisti e imprenditori nell�organizzazione delle loro attivit� fiscali e nella pianificazione finanziaria. Nel corso della sua carriera ha affiancato numerosi clienti, offrendo indicazioni pratiche per affrontare le normat…
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